【编者按】在数字浪潮席卷全球的今天，社交媒体创作者已成为一股不可忽视的经济力量。从全职网红到兼职博主，越来越多人通过内容创作获得收入，但随之而来的税务问题也浮出水面。马来西亚税务局近期发布新规，要求所有网红申报全部收入，包括免费产品或服务。这一政策在东南亚并非首例，却引发了当地创作者群体的强烈反响。小规模创作者首当其冲，他们担忧新规将增加运营负担，甚至挤压生存空间。本文将深入探讨这一政策背后的行业生态变化，揭示数字时代个人收入透明化进程中的挑战与机遇。无论你是内容创作者、中小企业主还是普通观众，这场正在发生的变革都值得关注。

　　吉隆坡讯：39岁的努丽达·穆罕默德通过在TikTok推广美妆和生活类产品赚取额外零花钱。

　　这款社交视频平台的商家时常会向努丽达这样的内容创作者免费寄送产品样品，供其进行无偿推广。创作者随后能通过应用内达成的产品销售获得佣金。

　　从事此类推广的内容创作者多为行业新手或兼职从业者，与那些拥有数十万粉丝的知名品牌和网络红人间光鲜亮丽的商业合作截然不同。

　　因此当努丽达细读马来西亚内陆税收局（LHDN）于1月14日发布的最新网红征税指南时，她产生了诸多顾虑。

　　指南重申社交媒体网红必须申报全部收入，包括为测评或推广所获赠的免费产品及服务，但未对此类赠品设置最低申报价值门槛。

　　税收局将个体网红定义为任何在社交媒体上以广告宣传为目的进行内容创作的人员，涵盖范围包括政客、艺术家、运动员、宗教人士及家庭主妇。

　　身为租户协调员的努丽达向《海峡时报》透露，内容创作者常会从各类TikTok商家处收到大量低价产品样品，逐项记录根本不现实。

　　她建议仅当免费赠品或服务价值超过200令吉（约合51美元）时才需向税务部门申报。

　　“我们收到的免费样品未必能带来可观销量，新规会让这份兼职变得更艰难。”在TikTok拥有约1.3万粉丝、Instagram粉丝3400人的努丽达坦言。

　　根据专注客户与数字体验领域的网络媒体CMSWire界定，努丽达的粉丝量级正属于微型网红范畴——即粉丝数在1万至10万之间的创作者。

　　而粉丝量在10万至100万之间者被定义为宏观网红，超过百万粉丝则属于超级或名人级网红。

　　努丽达表示，许多初创期创作者为提升知名度，愿意免费推广这些低价值产品。她担心若坚持要求现金报酬，将在竞争中处于劣势。

　　“从现在起我必须精挑细选合作项目。”她补充说，如今很多创作者因害怕触法而不敢接收免费样品。

　　“像我们这样的小型内容创作者只是想赚点外快，没想到连这部分收入也要被征税。”

　　毕马威马来西亚税务主管苏连成建议，在新规框架下，网红与内容创作者应将自身工作视为经营“微型企业”。

　　这意味着需要妥善记录所有收益，包括现金报酬、免费产品、酒店住宿、赞助服务及其他任何福利。

　　“收到赞助物品时，应即刻标注收货时的市场价值。即便未实际支付费用，这些仍属于收入组成部分。”他强调。

　　“若交易通过中介或经纪公司进行，务必确保签订清晰合同并获得书面确认。这既能保障权益，也能规避后续合规风险。”

　　苏连成指出，雇佣网红的企业应当“落实所有书面文件”，包括出具正规合同、发票及证明文件，以明确支付内容与形式。

　　“若提供赞助产品或服务，需在企业内部系统中清晰记录其价值。”他补充道。

　　“务必确保业务流程符合税收局的电子发票要求，特别是在贵公司强制实行电子发票制度后。”

　　需要明确的是，根据马来西亚现行所得税法，经营或职业所得始终属于应税范畴，这包括从创收活动中获得的实物收益。

　　“但在实际操作中，礼品、免费产品或赞助体验的税务处理常模糊不清，对非正规运营的网红尤其如此。”Zul Rafique & Partners律师事务所税务合伙人努尔·莎菲娜与高级法律助理约翰·范·惠岑向媒体表示。

　　“许多创作者未将这些物品视为应税收入，且在估值、文件记录及申报义务方面存在不确定性。”

　　该律所认为，新规的明确性将促使网红主动履行纳税义务，并使蓬勃发展的创作者经济更稳固地纳入国家税收体系。

　　“随着越来越多人通过社交媒体获得实际收入，将网红与其他收入者同等对待有助于保障税制公平。”他们指出。

　　根据外包商业服务公司AnyMind发布的2025年马来西亚数字版图报告，54%的马来西亚民众在接触新品牌时更倾向观看网红主导的短视频。

　　数字营销机构MYSense在2024年12月的博客文章中透露，马来西亚网红营销市场规模2023年已达1.5亿令吉，在社交媒体普及和消费者信任度提升的推动下，预计2026年将突破3亿令吉。

　　观察人士与业内人士表示，新规将使网红生态更透明、更负责任，并通过鼓励现金支付（而非单纯赠礼）保护创作者免受不公平报酬待遇。

　　但他们担忧，新规将给更倾向接受免费产品或服务（而非现金）作为报酬的小型创作者带来更重负担。

　　业界还提出若干疑问：非工作性质的公关礼品如何处理？无偿推广的产品服务如何界定？网红是否需为即将到来的报税季追溯申报过往收益？

　　在马来西亚，无经营收入的个人需在次年4月30日前提交报税表，而从事经营者则须在次年6月30日前完成申报。

　　Zul Rafique & Partners律所指出，与通常收取固定现金报酬且已建立会计系统的大型网红相比，小型创作者面临“更沉重的合规负担”。

　　“（小型创作者）现在必须确定所获物品的市场价值，保存详细记录，并可能需要对实物收益纳税——即便未发生现金交易。”他们解释道。

　　“对收入微薄或不稳定的创作者而言，这可能引发现金流忧虑并加剧合规焦虑，特别是在估值与记录保存指南尚未完全明确的情况下。”

　　31岁的全职内容创作者艾娜（化名）表示，这份工作远不止录制视频，还涉及时间精力投入、设备购置、内容策划及持续运营成本。

　　“因此指南的任何调整自然需要适应过程，包括增加行政工作量，例如更详细记录合作内容、评估所获商品服务价值等。”她告诉媒体。

　　“对内容创作者而言，这可能增加运营成本——无论是时间消耗还是寻求会计协助的需求。但从长远看，我认为这是迈向专业化管理的一步。”

　　在Instagram平台（账号@n.ainaafiqahh）拥有约3.65万粉丝的艾娜呼吁，应为小型创作者提供“清晰指导与支持”，助其以更专业、可持续的方式成长。

　　另一位全职内容创作者达莎米妮·凯萨万认为，新税收指南将提升创作者的责任意识，并保护其免受“零预算、只愿以物易物”客户的剥削。

　　“说实话对我影响不大……自2023年成为全职内容创作者以来，我一直坚持报税。除了申报礼品和服务外，一切照常。”这位37岁的创作者表示。

　　但达莎米妮指出，新冠疫情后她常免费帮助小企业推广产品服务作为企业社会责任实践，她不确定此类活动中获得的赠品是否也需申报。

　　“我们该如何区分创作者为亲友发布的真诚支持帖？”她质疑道。

　　达莎米妮提出另一种困惑场景：当网红为水疗中心、餐厅或酒店等商家创作内容时，通常需要亲身体验相关服务。

　　“我会为获得的报酬申报税款，但服务体验部分呢？对我来说这是工作交付的必要环节，是否也该申报服务价值？”

　　在Instagram（账号@dharshamini_kesavan）拥有超7.9万粉丝的达莎米妮认为，税收局应提供更清晰指南，并加强对创作者的行为指导，例如是否设置产品服务的申报起征点。

　　“一旦有了明确、非黑即白的指南，对所有人都会更轻松。”她补充道。

　　社交媒体广告网络Nuffnang创始人蒂莫西·戴亚认为，马来西亚大部分网红对其纳税义务“认知不足”，可能继续隐瞒赠品收入。

　　他透露，知悉规则的网红将开始要求现金支付而非免费产品服务，这意味着企业在与网红合作时必须重新规划营销预算与策略。

　　目前经营共享办公空间的戴亚指出，这可能减少小型创作者的机会，并为中小企业带来更多挑战。

　　“受影响最大的是中小企业。通常他们的（广告）预算有限。”这位41岁的企业家表示。

　　“以往他们能提供产品，网红也乐意支持本土品牌。但现在行不通了，因为赠品也要计税。”

　　戴亚也在其社交平台发布马来西亚时事相关视频并积累了大量粉丝。他在考虑是否接受付费推广时，已开始关注新规影响。

　　“我已开始告知客户：‘请别寄产品样品，我需要为此缴税。如果您需要测评，可以暂借产品，用毕归还。’”他说。

　　戴亚质疑，无附加义务的公关礼品和礼包是否也该申报？网红应申报去年全年所得，还是仅限今年1月后的收益？

　　“如果税收局能明确比如1000令吉以下赠品免税就太好了，因为低于这个数额根本不值得折腾。但目前尚未出台此类细则。”他坦言。

　　“我的疑问远比答案多。”

　　尽管Zul Rafique & Partners律所的律师承认税收局的政策方向“合理”，但他们指出这仍存在“实操隐患”。

　　“包括非现金收益估值困难、小型创作者负担加重、记录保存与跨境收入的不确定性等问题。”他们分析道。

　　“若缺乏更清晰指引，新规可能无意间造成混乱，反而抑制自愿合规意愿。”

　　媒体已就相关问题联系马来西亚内陆税收局寻求置评。

　　马来西亚强化数字时代税收体系的举措正顺应区域趋势。

　　毕马威马来西亚税务主管苏连成表示，东南亚各国税务机构正逐步规范网红及内容创作者收入的征税方式。

　　“虽然各国具体方案不同，但总体趋势一致：网红收入，无论现金或赠品，皆应纳税。区别在于各国解释规则的清晰度与执行严格程度。”他告诉媒体。

　　苏连成指出，马来西亚发布了“极其详尽全面”的网红征税框架，是唯一明确涵盖物拟网红（如吉祥物或虚拟角色）的国家。

　　他分析称，新加坡采用更传统、约束性较低的方式，对100新元（约79美元）以下的单次赠品给予实际豁免，前提是确属临时性且非经常发生。

　　“其他所有收益——赞助产品、付费合作、品牌代言——均需纳税申报。”他强调。

　　苏连成表示，印尼虽未发布专门的网红征税指南，但已宣布将在2026年推行以执法为重点的数字监控模式进行重大改革。

　　印尼计划重度依赖数据分析、数字平台实时信息及社交媒体监控来侦查未申报收入。

　　“企业类创作者可能按0.5%税率征税，年收入低于既定门槛的小型企业可获豁免。”苏连成说明。

　　苏连成特别指出，菲律宾拥有最早实施且最严格的网红税制，要求创作者必须申报社交媒体全部收入及推广所获免费产品服务的“公平市场价值”。

　　“在菲律宾，网红被视同企业，必须处理收据、维护账簿并遵守严格的报告法规。”他解释道。

　　Zul Rafique & Partners律所认为，马来西亚的征税力度介于新加坡与印尼之间，并指出印尼对本地代言征收预扣税，且纳税义务由雇佣网红的企业承担。

　　预扣税要求企业从特定款项中保留一定比例作为税款，直接汇缴印尼税务机关，以此降低逃税风险。

　　“虽然马来西亚税收局通常不对品牌方施加预扣义务，但其对应税收入范畴提供了详细指导，包括非现金收益、境外平台收入及实物礼品等。”该律所表示。

　　关于执法手段，律所解释税收局可通过监测公开的社交媒体数据来识别通过推广、赞助帖文或联盟链接获利的网红，包括发帖频率、覆盖范围及内容类型等维度。

　　“向网红支付报酬或提供福利的企业也扮演关键角色，通过妥善保存现金支付与非现金福利记录，协助税收局核实申报收入。”该律所补充道。

　　毕马威的苏连成表示，马来西亚推行的电子发票制度将在税收局追踪网红收入过程中发挥“重要作用”。

　　作为简化发票流程、提升税务合规性的数字平台，电子发票要求企业以电子形式生成并提交发票，既能提高报税与征税效率，又可减少税收流失。

　　“简而言之，电子发票为支付款项和赞助物品创建数字轨迹，使纳税人与税收局更易保持同步。”苏连成说。

　　“凭借更清晰的数据，税收局无需审计所有人，只需聚焦数据异常或不匹配的案例。”

　　马来西亚《星报》2024年报道称，越来越多网络网红因担心后果而主动申报纳税。

　　报道引用税收局官方数据显示，网红及TikTok、Instagram平台用户的税务合规数量激增近四倍，从2023年的390份档案增至2024年4月的1250份。

　　根据马来西亚《所得税法》，未申报收入者一经定罪，可处以200至2万令吉罚款、最高六个月监禁，或两者并罚。

　　若无合理理由连续两年及以上未申报收入，将面临更高罚款及最高三倍应缴税款的额外处罚。

　　社交媒体广告网络创始人戴亚对税收局举措表示欢迎，认为这与其他国家政策趋势一致。

　　“但我确实希望获得更明确的解释，比如（税收局）执法将严格到何种程度？”他追问。

　　“现实中他们很可能会说‘小额赠品不计入’，但我们无从知晓。由于处罚如此严厉，实在难以忽视。”